Controlul finanțelor, tipurile sale, scopul. Sistemul de control financiar. Control financiar și audit

Controlul financiar și auditul sunt mijlocul cel mai important de a asigura legitimitatea statului și a structurilor sale în general, a organizațiilor și în special a cetățenilor. Acestea implică verificarea adecvării distribuției și utilizării fondurilor. Să analizăm în detaliu ce constituie un sistem de control financiar, ce metode de verificare există, cine este autorizat să desfășoare activități de audit.

Scopul și sarcinile

Scopul controlului financiar este verificarea conformității operațiunilor cu numerar. Principalele sarcini trebuie evidențiate:

1. Verificarea îndeplinirii obligațiilor față de organele teritoriale de autoguvernare și de stat de către cetățeni și organizații.

2. Supravegherea respectării regulilor de implementare a tranzacțiilor monetare, decontărilor și depozitării fondurilor.

3. Verificarea utilizării corecte a resurselor financiare de către întreprinderile municipale și de stat care se află sub conducerea lor operațională sau managementul economic.

4. Prevenirea și eliminarea încălcărilor normelor.

5. Identificarea rezervelor de producție internă.

Punerea în aplicare a acestor sarcini asigură consolidarea disciplinei, care, la rândul său, acționează ca una dintre părțile statului de drept. Controlul financiar este un instrument eficient cu ajutorul căruia se poate verifica respectarea statului de drept în cursul activităților entităților. Vă permite să evaluați eficacitatea și validitatea acțiunilor, respectarea lor cu interesele statului.

Tipuri de control financiar

Clasificarea se formează după diverse criterii. Verificările ulterioare, curente și preliminare se disting în funcție de timpul de execuție. În ultimul caz, procedura se realizează înaintea operațiunilor legate de formarea, distribuirea și utilizarea fondurilor. Acest tip de verificare are o importanță deosebită în prevenirea încălcării disciplinei. Controlul financiar curent se realizează în timpul tranzacțiilor. Verificarea ulterioară se efectuează după acțiunile întreprinse. În acest caz, se evaluează starea disciplinei, se stabilesc încălcări, se identifică metode de prevenire și se iau măsuri pentru eliminarea acestora. Există, de asemenea, inițiative și verificări obligatorii. Aceasta din urmă se realizează fie în conformitate cu cerințele legii, fie pe baza unei decizii a autorităților competente. În funcție de autoritățile care inițiază procedura, există următoarele tipuri de control financiar:

1. Prezidențial.

2. Organele reprezentative ale administrației locale sau ale puterii de stat.

3. Public.

4. Independent.

5. La fermă și departamentale.

6. Organele de competență generală.

Controlul financiar al departamentului este realizat de autoritatea competentă și are ca scop verificarea activităților entităților incluse în sistemul lor. Este similar cu procedura din structura organizațiilor religioase sau publice. Unele asemănări au și controlul financiar intern.

în plus

Formele de control bugetar al finanțelor sunt definite la art. 265 î.Hr. Acestea includ:

1. Verificarea preliminară efectuată în timpul discuției privind proiectul planului de cheltuieli și venituri.

2. Revizuirea curentă. Se realizează când se iau în considerare anumite probleme legate de execuția bugetului.

3. Verificare ulterioară. Se realizează la revizuirea și aprobarea documentației de raportare privind execuția bugetului.

   

Auditul de stat

Un astfel de control fiscal este realizat de autoritățile federale legislative, executive (inclusiv special create). O importanță deosebită în acest domeniu este Decretul șefului statului care reglementează măsuri pentru a asigura o astfel de verificare. Documentul spune că procedura are drept scop monitorizarea implementării planului financiar federal și a planurilor de fonduri extrabugetare, organizarea circulației banilor. În timpul acesteia, se verifică starea datoriei de stat, rezervele țării, utilizarea resurselor de credit. Odată cu aceasta, se realizează supravegherea furnizării de beneficii și avantaje în sfera circulației monetare.

subiecți

Legislația stabilește o distincție între funcțiile și puterile structurilor care efectuează controlul financiar și economic. Acești subiecți sunt determinați de norme. Implementarea controlului financiar este încredințată:

• Camera de Conturi a Federației Ruse.

• Banca Centrală

• Ministerul Finanțelor.

• Serviciul Federal de Supraveghere și Monitorizare.

• Structurile de control și audit ale organelor executive.

• Serviciul vamal.

• Alte autorități autorizate.

Controlul de stat al finanțelor poate fi, de asemenea, efectuat de către autoritățile reprezentative.

Verificare structurală

Un astfel de control financiar se realizează în:

• Comitetele.

• Ministere.

• Organizații religioase / publice și alte entități incluse în structura departamentală.

În acest caz, controlul financiar este încredințat șefilor asociațiilor respective, diviziilor de audit create special, raportând de obicei direct șefului ministerului, comitetului sau altei entități de mai sus. Serviciul structurii ATS efectuează audituri ale activităților unităților structurale ale ministerelor folosind fonduri publice cel puțin o dată pe an. O verificare neprogramată se realizează pe baza instrucțiunilor managerilor superiori, a deciziilor autorităților de anchetă judiciară, precum și în cazul modificării structurii de comandă sau a lichidării unității. Durata auditului nu depășește 40 de zile. Prelungirea acestei perioade este permisă cu permisiunea managerului care a inițiat auditul. Un astfel de control financiar se realizează pentru:

• Identificarea cazurilor de penurie și furt de bani și bunuri materiale, alte încălcări ale disciplinei în domeniul circulației monetare.

• Elaborarea de propuneri pentru eliminarea cauzelor și circumstanțelor comiterii de acțiuni ilegale.

• Luarea de măsuri pentru recuperarea daunelor de la făptuitori și așa mai departe.

  

Controlul financiar intern instituțional

Se desfășoară în conformitate cu prevederile Legii federale nr. 119. Controlul financiar și auditul organizațiilor este activitatea serviciilor și a persoanelor independente. În timpul acestor audituri, se verifică:

• Raportarea contabilității

• Documentația de plată și decontare.

• Declaratie fiscala.

• Îndeplinirea altor obligații și cerințe financiare ale unei entități economice.

Specificul activității

Autoritățile îndreptățite să facă acest lucru au dreptul să efectueze astfel de verificări. Persoanele certificate care doresc să desfășoare singure această activitate pot începe activitatea după procedura de înregistrare de stat ca antreprenor, pot obține o licență și introduce informații în registrul de stat al companiilor. Documentele de autorizare sunt emise:

1. Banca Centrală (pentru audituri bancare).

2. Departamentul de Supraveghere a Asigurărilor (pentru verificarea companiilor de asigurare).

3. Ministerul Finanțelor (pentru audituri ale fondurilor de investiții, burse și audituri generale).

Tipuri de proceduri independente

Controlul independent al finanțelor unei întreprinderi poate fi proactiv și obligatoriu. Prima este realizată direct prin decizia subiectului însuși. Controlul financiar obligatoriu al instituțiilor se realizează în numele:

• Investigatorul.

• Corpul de anchetă.

• Curtea.

Legea federală nr. 119 reglementează în detaliu problemele legate de plata activităților auditorului, responsabilitatea subiectului pentru sustragerea inspecțiilor obligatorii și procedura de certificare a unei companii pentru dreptul de a desfășura activități de control.

Verificarea calității

Sistemul de control financiar funcționează în conformitate cu cerințele legale stricte. Calitatea auditului independent efectuat poate fi verificată de către autoritatea autorizată să emită licențe, la cererea entității auditate, la propunerea sau inițiativa procurorului. Dacă sunt detectate erori în timpul controlului financiar care conduc la pierderi pentru un subiect sau stat, următoarele pot fi recuperate de la contractant:

1. Valoarea totală a pierderilor suferite.

2. Costul verificării.

3. Sancțiune pentru încălcări deduse bugetului.

Colectarea se efectuează în instanță.

Verificare independentă: caracteristici de implementare

Auditul în practică se împarte în mai multe etape:

1. Evaluarea nevoilor clienților

2. Formarea grupurilor de interpreți și definirea sarcinilor.

3. Planificarea inspecției.

4. Evaluarea controlului intern.

5. Identificarea riscului.

6. Implementarea procedurilor generale și esențiale.

7. Pregătirea unui raport sumar.

8. Ședință de închidere.

9. Analiza rezultatelor.

Nevoile clientului

Această etapă este considerată pregătitoare. Ca parte a acestuia, interpretul trebuie să identifice nevoile și nevoile subiectului, să găsească cele mai bune modalități de a le satisface. Pentru implementarea eficientă a acestei etape, interviurile sunt efectuate cu angajații, șeful însuși. Este recomandabil să se implice angajați relevanți (lucrători fiscali, consultanți etc.) în implementarea primei etape. Experiența lor cu clienții anteriori, precum și abilitățile lor vor maximiza satisfacția nevoilor clienților.

planificare

Acesta se desfășoară ca parte a primei ședințe a grupului. La aceasta, fiecare angajat implicat în muncă furnizează informațiile colectate în prima etapă. Planificarea presupune elaborarea unei strategii de audit. Ar trebui să corespundă nevoilor identificate ale clientului. În plus, strategia ar trebui să țină seama de riscul riscului și de aspectele economice ale lucrării. La prima întâlnire ar trebui să participe angajații clientului, directorii de proiect. La sfârșitul ședinței, datele, programul, rezultatele auditului ar trebui stabilite, fiind luate în considerare alte probleme de importanță în lucrare.

Evaluarea fondurilor proprii de audit ale companiei

Ca parte a activității de audit, executanții ar trebui să aibă o idee despre procedurile semnificative de control pe care le folosește clientul în compania lor. Acestea includ, printre altele, procesul de închidere a situațiilor financiare. Antreprenorul ar trebui să stabilească acele proceduri care afectează elementele materiale ale raportării. În această etapă, se realizează pregătirea sau actualizarea documentației, inclusiv descrieri, formulare de analiză pentru toate procedurile.

Probabilitatea de risc

O măsură obligatorie în realizarea auditului este evaluarea eficacității controalelor găsite în procedurile importante ale auditului propriu al companiei. De asemenea, antreprenorul evaluează selectiv metodele care sunt de natură cuprinzătoare. Acest lucru este necesar pentru a determina gradul lor de fiabilitate și acuratețe, pentru a reduce cantitatea de activitate de audit.

Proceduri generale și esențiale

Implementarea acțiunilor rămase are drept scop reducerea suplimentară a riscului de audit la un nivel optim. Sunt realizate pe baza rezultatelor verificărilor generale și la fața locului din etapele anterioare, în conformitate cu strategia dezvoltată. În cadrul procedurilor generale și esențiale, cercetarea și analiza detaliată a datelor pot fi efectuate atunci când informațiile primare sunt considerate fiabile.

Raport sumar

La compilarea acesteia, sunt analizate posibilitățile și riscurile subiectului, rezultatele auditului sunt sintetizate. Pentru a face acest lucru:

1. Problemele substanțiale identificate în timpul auditului sunt discutate și soluționate.

2. Sunt reglementate riscurile de audit stabilite în timpul planificării și evaluării stării controalelor din cadrul companiei.

3. Sunt descrise completări care trebuie incluse în raportarea clienților.

4. Se efectuează o verificare analitică generală a documentației contabile.

5. Concluzia este formulată.

   

Ședință de închidere

Aceasta, precum și preliminară, se realizează cu participarea angajaților relevanți ai companiei clientului. Următoarele probleme sunt discutate și analizate în cadrul ședinței:

1. Proiecte de raportare contabilă.

2. O scrisoare către lider.

3. Probleme identificate în timpul procesului de verificare și metode de soluționare a acestora.

4. Probleme fiscale.

5. Alte probleme nerezolvate (dacă există).

Până la încheierea reuniunii, personalul prezent trebuie să înțeleagă comun toate problemele discutate. În același timp, în cadrul ședinței, ar trebui prezentată o listă aprobată în cele din urmă de înregistrări corecționale cu calculele și explicațiile însoțitoare și alte comentarii necesare. Este recomandabil să aveți o ședință de încheiere înainte de aprobarea încheierii.

Rezultatele muncii

După finalizarea auditului, activitățile interpreților incluși în grup ar trebui să fie analizate. Munca lor este evaluată în termeni de eficiența administrării proiectului dezvoltat și efectuării auditului. Dacă se constată deficiențe în activitate, este recomandat să le sortăm la o adunare generală.

Supravegherea organizațiilor bancare și de credit

Controlul financiar de către aceste entități se realizează în procesul de împrumuturi, investiții, decontări. Supravegherea bancară este necesară pentru a asigura utilizarea eficientă a fondurilor de împrumut. Se concentrează pe consolidarea disciplinei financiare.

Rolul de verificare în structura generală a plăților

Controlul financiar și economic acționează ca una dintre cele mai importante legături ale sistemului de plăți. Datorită punerii în aplicare a acestuia, sunt asigurate corectitudinea, completitudinea și actualitatea generarii veniturilor, exactitatea și rezonabilitatea costurilor. Eficacitatea auditului este considerată o condiție necesară pentru o politică socială și economică de succes, funcționarea stabilă a aparatului administrativ. Auditul are, de asemenea, scopul de a identifica incoerențele în activitățile organizațiilor cu cerințe legislative existente. Controlul financiar al întreprinderii se realizează în raport cu toate activitățile sale în ansamblu, cu unitățile structurale individuale ale acesteia. Auditul afectează în primul rând activitatea contabilă. Auditul este, de asemenea, obligatoriu pentru serviciile financiare și alte servicii economice ale companiei. Acest lucru vă permite să identificați în timp util încălcările, să aduceți făptuitorii în justiție.

Camera conturilor

Ea acționează ca organul principal de audit din țară. În conformitate cu BC, competențele Camerei Conturilor sunt stabilite. În special, controlează punerea în aplicare a planului financiar, starea fondurilor din afara bugetului, datoria externă și internă și procedura de furnizare a beneficiilor fiscale.

Ministerul Finanțelor

Conform decretului guvernamental nr. 329 din 30 iunie 2004, Ministerul Finanțelor acționează ca un organism executiv federal care pune în aplicare funcțiile de dezvoltare a politicii de stat și a reglementării de reglementare în domeniile:

1. Activități bancare, valutare, asigurări, impozite, buget.

2. Contabilitate și contabilitate.

3. Activități de audit.

4. Prelucrare, producție și manipulare de metale prețioase și pietre.

5. Plăți vamale și determinarea valorii vehiculelor și mărfurilor transportate.

6. Investiția în partea finanțată a pensiei.

7. Organizarea de loterii.

8. Eliberarea și cifra de afaceri a tipăririi.

9. Finanțarea serviciului public.

10. Contracararea legalizării produselor penale și a menținerii terorismului.

Ministerul Finanțelor coordonează și supraveghează activitățile Serviciului Fiscal Federal, Serviciile de Supraveghere și Supraveghere a Asigurărilor și Bugetului. Ministerul efectuează verificarea punerii în aplicare a reglementărilor privind problemele legate de calculul și încasarea plăților, determinarea costului vehiculelor și bunurilor transportate de către Serviciul Vamal. În activitățile sale, Ministerul Finanțelor este ghidat de prevederile Constituției, de legile federale sectoriale, de actele președintelui și de guvern și de acordurile internaționale. Activitatea ministerului se desfășoară în colaborare cu alte organe executive ale nivelului federal și regional, municipal, organizații publice și alte asociații.

Alte entități

Organele reprezentative în cursul controlului financiar pot primi de la structurile executive toate materialele necesare pentru aprobarea planurilor financiare și auditul implementării acestora. Trezoreria Federală efectuează verificări curente și preliminare ale operațiunilor cu fonduri ale beneficiarilor și managerilor (inclusiv principalii). Acestea din urmă audită utilizarea încasărilor de către destinatari. Principalii manageri sunt autorizați să efectueze controlul în organizațiile municipale și de stat din subordine, inclusiv în cele bugetare.

metode

Controlul financiar poate fi realizat în diferite moduri. Printre cele principale se numără:

• Audit.

• Analiză.

• Verificați.

• Examinare.

• Observarea etc.

Cea mai frecventă metodă este auditul. Ea presupune verificarea documentației primare, în conformitate cu care au fost efectuate operațiuni financiare și alte. Auditul se referă, de asemenea, la datele de depozit și contabilitate. Ca parte a acestei proceduri, inventarele sunt efectuate. Revizuirea poate fi complexă (frontală) și selectivă. În urma evenimentului, se întocmește un act în care sunt introduse datele de verificare. Pe baza acestui document, se iau măsuri pentru eliminarea încălcărilor (dacă au fost identificate). Observarea este axată pe familiarizarea cu starea activității economice a subiectului. Ca parte a sondajului, pot fi utilizate tehnici precum interogarea și interogarea. O astfel de verificare este efectuată la fața locului. Analiza se realizează documente de cheltuieli, raportare și bilanț. Toate aceste metode au ca scop identificarea inconsecvențelor cu cerințele legii și încălcările disciplinei.